1. 首页 >
  2. 资讯首页 >
  3. 资讯详情

营改增后,建筑工地固定资产及相关费用如何抵扣?

  2017-06-01 16:36  656人 来源:大立小编

改增后,建筑工地固定资产及相关费用如何抵扣?更多关于建筑行业资讯信息,请访问大立教育一级消防工程师频道。

一、固定资产

1、建筑企业工地上的临时设施(固定资产)的抵扣:

按照税法规定,2016年5月1号以后,不动产在建工程的进项税额,应自取得之日起,分2年从销项税额中抵扣:

第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

但是,根据国家税务总局最近的文件解释,建筑工地上的临时建筑物、构筑物(指挥部、工棚、活动板房等),2016年5月1号以后可以一次性抵扣。

(1)像工地上的一些周转材料,三脚架、脚手架等,可以一次性抵扣17%;

(2)租赁的设备,像塔吊、挖掘机等,需要向设备的拥有者询问,根据设备购买日期决定抵扣税点多少。

如果租赁设备是2013年8月1号之前买的,可以抵扣5%;如果租赁设备是2013年8月1号之后买的,可以抵扣17%。

(因为租赁企业是营业性企业,营业性企业是2013年8月1号开始实行的营改增。)

同时,在租赁合同里也必须要注明“设备租赁商提供增值税专用发票”。

2、个人建议

选择简易计税的老项目,最好从小规模纳税人处租赁机械设备,因为是不能抵扣的;选择一般计税的新项目,最好去买设备。

3、如何签订承租合同

对于租赁小规模纳税人的机械设备,需要到当地税务局代开发票,必须交给税务局一笔综合税,这是不能用来抵扣企业所得税。

2016年5月1号以后,从小规模纳税人处租赁机械设备,租赁合同一定要写清2点:

(1)租金一定要写税前租金价格=出租人报价/(1+税务局综合税点),需要提前向税务局问清楚综合税税点是多少。

(2)合同内要写清楚税费承担条款。应该这样注明“租赁期间,有关税费由出租人自己承担。但是由承租人代扣代缴,扣缴的税金从租金总额进行扣除。”

这样操作之后,去税务局代开发票的那个税含在公司成本里面,也可以扣除企业所得税。

二、运费

一般来讲,运费可以抵扣11%的增值税进项税。里面有一票制、二票制

一票制:运费和材料费合在一起开发票

二票制:运费和材料费分别开票(材料专用发票可抵扣17%,运输费发票可抵扣11%)

1、一票制

如果供应商同时提供材料和相应的运输费用(供应商自己的运输车队),是属于混合销售行为,不能开两张票的,否则供应商属于漏税行为。因此,必须采用一票制。

对于一票制,采购合同一般有三种签法:

(1)将运输费用打进材料价格,在合同中注明“运输费用由销售方承担,并将材料运输到采购方指定地点”或”供应方免费将材料运输到采购方指定地点”;

(2)注明材料价格和运输价格总额,并表明“价格含运输费用”;

(3)在合同中分别注明材料价格和运输费用各多少。

实际中,应该尽量避免“供应方免费运输”这种签法,因为如果运输途中出车祸的话,损失是由采购方承担的。

2、二票制

二票制:供应商提供材料发票,第三方承运人提供运输发票

二票制在生活中是非常普遍的。一般运输费用会由供应商先行垫付,不是施工企业直接付的款,那么就出现票款不一致的情况,该发票就不能抵扣;如果也没有与运输公司签合同,这种情况属于虚开发票,等于犯罪行为。

因此,必须要签订在采购合同中这样写:

(1)如果承运人可以固定,合同中需要约定承运人是xxx;如果承运人一时不能确定,采购合同需约定承运人由销售方(供应商)指定或委派,具体的承运公司以当时运货的运输公司为准。

(2)运输费用由采购方承担,由销售方代收代付。

合同中有这样的约定以后,就合理合法了,发票就可以抵扣。因此,合同签订很重要,每家建筑企业都应该认真对待。

三、水电费

施工企业的水电费,往往是被业主从工程款中扣除的。在工程结算时,施工企业给业主(房开企业)开的11个税点的增值税发票,自然是不包括水电费这一块的。

那么营改增以后,水电费这部分就无法抵扣。因此,营改增以后,一定要工业企业、房开公司这样的业主,开17%的发票给施工企业。

对于道路施工企业,需要跟当地电力公司协调,从当地电力公司接电,然后电力公司开17%的增值税专票给你用来抵扣。

水费:可以向自来水公司索取3%的增值税专票,但是办公室桶装水的发票则是可以抵扣17%(定点采购,定时结算)。

四、会议费

会议费是同时涉及到企业所得税和增值税的,因此更为复杂。

1、一般来讲,会议费的抵扣需要提交以下内容:

会议名称、时间、地点、目的、参加会议人员花名册、会议材料、会议召开酒店出具的服务业增值税发票,必须符合以上全部内容,方能抵扣企业所得税。

其他,还有像公司的邀请函、公司关于会议的文件、会议材料、签到记录等,都是抵扣税金重要的法律凭证。

2、差旅费、餐饮服务费不能抵扣增值税进项税

按照税法规定,酒店提供住宿的费用按6%算增值税,场地租赁费按11%征税的,而差旅费、餐饮服务费不能抵扣增值税进项税,只能开增值税普通发票。

因此,2016年5月1号以后,发票不能开“会议费”,需要分别开住宿费(开6%的增值税专用发票)、餐饮费(开增值税普通发票)、场地租赁费(开11%的增值税专用发票)。

餐费、招待费不可以抵扣,但是宾馆、旅店等提供住宿服务的经营性住宿场所,开的发票可以抵扣增值税进项税。

如果会议活动这一块,整体外包给会议公司,这叫劳务外包。最后,会议公司会开一张会议费的发票,是可以抵扣6%的,必须要签合同,同时付款时必须要公对公进行。如果付现金,将不能抵扣增值税,甚至企业所得税都无法扣除。

3、税法规定:

营改增以后,与中介机构建立劳务关系而产生相关费用(咨询费、顾问费、检测费、监理费、鉴定费等)的发票,必须符合以下条件才能抵扣:

(1)双方必须签订劳务合同;

(2)合同中约定的价格要符合行情公有价,不能太离谱;

(3)资金支付必须公对公账户进行,不能进行现金交易。

五、其他费用

1、咨询费、检测费、鉴证费:

一定要对方提供书面的咨询报告和鉴证报告。

2、邮寄(递)费:

营改增以后,要选定一家邮递公司签合同,财务部定期跟对方结算,要求邮递公司开增值税专票给你,这样才可以抵扣17%。

3、园林绿化费:

施工企业园林公司买的苗圃可以抵扣13%。

税法中规定,苗圃公司是免增值税的,开的是零税率发票(增值税普通发票)。

税务总局明确规定:

营改增以后,施工企业直接从苗圃公司买苗圃,凭苗圃公司开具的增值税普通发票可以抵扣13%的增值税进项税;

如果直接从个人(农民)手中买苗圃,要到当地国税局购买农产品收购凭证,凭收购发票抵扣13%的增值税。

4、特例

(1)体检费:

医院是免增值税的,体检属于职工福利,因此即便医院能开增值税专票,也是不能拿来抵扣增值税进项税的。

(2)青苗补偿费、土地赔偿费,扰民噪音费:

都是没有发票的,也不能抵扣。

Copyright© 2002-2016 DALISCHOOL.COM All Rights Reserved 北京大立世纪技术培训有限公司 版权所有